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出口貨物退運這幾個問題你要注意

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退運商品進境通關,要向海關提交退運證明及其他資料,以下介紹的幾個問題你一定要注意。

一、如何開具退運證明?

(一)退運證明,包括《出口貨物退運已補税證明》、《出口貨物退運未退税證明》,合稱為《出口貨物退運已補税(未退税)證明》
(二)退運證明由出口企業向主管税務機關申請開具;委託出口的貨物發生退運的,由委託方申請開具出口貨物退運已補税(未退税)證明並轉交受託方。
(三)出口企業退運時原出口貨物還未申報退税的,可申請開具《出口貨物退運未退税證明》;
(四)出口企業退運時已經申報過退税的,需要申請開具《出口貨物退運已補税證明》。外貿企業已退税的,需要先把退税款退還給税局,再開具退運已補税證明;生產企業不需要補税,在退税系統用負數申報衝減原免抵退税申報數據,實質就是衝減後續的退税,相當於手續從簡了,並開具《出口貨物退運已補税證明》。
注意:

在申報軟件中《出口貨物退運未退税證明》與《出口貨物退運已補税證明》是在一個界面錄入,統稱為《出口貨物退運已補税(未退税)證明》

二、退運的幾種方式

(一)退運後進行維修或換貨再發給客户

(1)企業可以“進出境修理貨物”辦理進境,再復運出境則不必辦理退運證明了,這是一種變通的簡潔方式。

(2)企業也可以辦理退運證明,再進行維修或換貨再發給客户

(二)不換貨,也不維修,退運後不再發給客户,或即使再發新貨物也與原退運業務無關

(1)企業需要開具退運證明。退運時原出口貨物還未申報退税的,可直接開具《出口貨物退運未退税證明》;退運時已經申報過退税的,需要開具《出口貨物退運已補税證明》-外貿企業已退税的,需要先把退税款退還給税局,再開具退運已補税證明;生產企業不需要補税,在退税系統用負數申報衝減原免抵退税申報數據即可。

(2)對於退運進境的貨物,如果是因品質或規格原因自出口放行之日1年內原狀退貨復運進境的,可免徵收進口關税和進口環節海關代徵税。超過1年或因其他原因退運的,要徵收進口税收。

三、出口退運的財税處理

(一)出口企業未申報退税發生退關退運的
(1)退運後進行維修或換貨再發給客户建議只對維修或換貨費用作會計處理,不再調整其他會計處理以及税務申報系統。即不衝減收入,也不操作退税系統,只確認維修和換貨的費用,對換貨商品作借庫存商品(退回商品)和貸記庫存商品(換貨出去的商品)的處理。
(2)不換貨,也不維修,退運後不再發給客户首先在發生退關退運次月的賬務中衝減當期外銷收入,同時調整已結轉退關退運貨物的成本。
其次如果是跨年度的,出口企業採用會計準則或企業會計制度的,應通過“以前年度損益調整”在賬務和財務報表中進行損益調整;出口企業採用小企業會計準則,無論是否跨年,在退運時衝減當期數據。
關於税務申報系統,因未正式申報退税,不用在現行企業出口退税申報系統中進行相應的衝減操作,外銷收入已做會計處理的只調整相關賬表。
(二)出口企業已申報退税發生退關退運的
(1)不換貨,也不維修,退運後不再發給客户
首先外貿企業要衝減賬面收入且補税,生產企業要在此情形發生的次月增值税納税申報期內用負數申報衝減原免抵退税申報數據,同時調整已結轉退關退運貨物的成本。
其次如果是跨年度的,出口企業採用會計準則或企業會計制度的,應通過“以前年度損益調整”在賬務和財務報表中進行損益調整;出口企業採用小企業會計準則,無論是否跨年,在退運時衝減當期數據。
關於納税申報系統,因已申報過收入數據,無論是外貿還是生產企業都要在表一體現衝減的出口免税收入。
關於退税申報系統,外貿企業不用操作,生產企業應操作“出口明細衝減業務”,用負數申報衝減免抵退税申報數據,如果有當期免抵退税不足衝減時,其不足衝減部分應補繳差額税款。
(2)退運後進行維修或換貨再發給客户與出口企業未申報過退税不同,因為這種情形下出口企業已申報過退税,外貿企業已退税的要補税,生產企業用負數申報衝減後續的免抵退税申報數據,因此即使退運後維修或換貨再發給客户,除非企業以“進出境修理貨物”辦理進境,否則也應按上述流程處理後再進行維修或換貨費用的會計處理,不過新的發貨可以以新的出口退税業務申請退税了。